Налог на иностранный доход в Грузии: что на самом деле освобождено от уплаты

Большинство экспатов приезжают сюда, услышав, что Грузия не облагает налогом иностранный доход, и тихонько полагают, что всё, что они зарабатывают, не облагается налогом. Реальность куда уже. Понятие «иностранный источник» имеет здесь конкретное юридическое значение, и неверное его прочтение может обернуться неожиданным счётом в 20%. Этот гайд по налогу на иностранный доход в Грузии подробно описывает, что именно считается иностранным источником, что остаётся освобождённым от уплаты налогов и где люди чаще всего ошибаются.

Коротко о главном:

• В Грузии действует территориальное налогообложение: резиденты платят подоходный налог с населения только на доходы из грузинских источников, а подлинный иностранный доход освобождается от уплаты налога (0%).

• Доход из грузинских источников облагается подоходным налогом по плоской ставке 20%; иностранный доход физических лиц находится за пределами этой налоговой базы.

• Подвох в следующем: если Вы выполняете работу, физически находясь в Грузии, этот доход признаётся доходом из грузинского источника, даже если клиент находится за границей, а деньги поступают на иностранный счёт.

• Подлинно пассивный иностранный доход (иностранные дивиденды, иностранные проценты, иностранный прирост капитала и аренда за рубежом), как правило, остаётся вне грузинской налоговой базы для физических лиц.

• Дивиденды и проценты из грузинских источников облагаются налогом по ставке 5%; эти 5% не применяются к Вашему иностранному пассивному доходу.

• Нерезиденты облагаются налогом только на доход из грузинских источников, поэтому «налог на иностранный доход» для них не актуален.

• Освобождение от уплаты налога в Грузии не означает освобождение на родине — Ваша страна происхождения и любое налоговое соглашение по-прежнему имеют значение.

Что на самом деле означает «налог на иностранный доход в Грузии»

Грузия облагает физических лиц налогом по территориальному признаку. Налоговый резидент уплачивает налог с доходов из грузинских источников, а доходы из иностранных источников освобождаются от налогообложения. Это единственное различие решает практически всё, что касается Вашего налогового счёта здесь.

Доход из грузинских источников облагается подоходным налогом с населения по плоской ставке 20%. Иностранный доход физического лица-резидента освобождается от налога, что на практике означает 0%. Таким образом, весь вопрос заключается не в том, «в каком размере облагается налогом иностранный доход?», а в том, «является ли этот доход доходом из иностранного или грузинского источника?»

Механика в законе выглядит чуть более многослойной, чем заголовки. Валовый доход резидента определяется широко, а затем доход, не относящийся к грузинскому источнику, специально освобождается от налогообложения для физических лиц. Конечный эффект даёт тот же территориальный результат: работа, активы и деятельность, связанные с Грузией, облагаются налогом, а истинно иностранный доход — нет. Вы можете ознакомиться с правилами в Налоговом кодексе Грузии, который устанавливает как базу доходов, так и освобождение для иностранных источников.

Если Вы хотите получить более широкое представление о том, как взаимосвязаны ставки, наш обзор плоской налоговой системы Грузии охватывает личные ставки, налоги на дивиденды и ставки для малого бизнеса в одном месте. В этой статье мы подробно остановимся на одном вопросе, который больше всего путает людей: источник Вашего дохода.

Резидент или нерезидент? Это меняет всё

Прежде всего, разберитесь, по какую сторону черты Вы находитесь, ведь эти два случая совершенно разные.

Нерезидент облагается налогом в Грузии только на доходы из грузинских источников. Иностранный доход никогда не попадает в поле зрения нерезидента, поэтому «налог на иностранный доход в Грузии» — это попросту не вопрос, если Вы не являетесь налоговым резидентом. Если это Ваш случай, оставшаяся часть статьи — скорее фоновое чтение, а не насущная проблема.

Обычно Вы становитесь налоговым резидентом Грузии, проведя в стране 183 дня или более в течение любого непрерывного 12-месячного периода. Существует также отдельный путь для лиц с высокими доходами и крупным капиталом, который не зависит от подсчёта дней. Мы подробно описываем эти механизмы в нашем гайде по налоговому резидентству Грузии, а также путь на основе благосостояния в материале о программе для состоятельных лиц (HNWI). В остальной части статьи будем считать, что речь идёт о резидентах, так как именно здесь кроются все нюансы.

Доход из грузинского источника против иностранного — черта, которая имеет значение

Вот самая суть. Источник определяется тем, где происходит деятельность, приносящая доход, или где находится актив, а не тем, кто Вам платит или куда приходят деньги.

Доход от услуг или работы, выполненной на территории Грузии, относится к грузинскому источнику. Это правило действует даже в том случае, если Ваш клиент — компания на другом конце света, и даже если Вы выставляете счета в долларах на иностранный банковский счёт. Место выплаты дохода не принимается во внимание при определении источника — значение имеет сама деятельность.

Дивиденды и проценты, выплачиваемые грузинской компанией-резидентом или банком, также относятся к грузинскому источнику. Напротив, доходы, генерируемые иностранными компаниями, иностранными банками и иностранными активами, являются иностранными источниками. Классификацию определяют резидентство плательщика и местонахождение underlying-деятельности или актива.

Быстрый пример на практике. Допустим, Вы сидите в квартире в Тбилиси и переводите документы для французского агентства. Поскольку Вы выполняете эту работу в Грузии, гонорар является доходом из грузинского источника и облагается налогом здесь, несмотря на французского плательщика и счёт в евро на родине. Теперь возьмём портфель акций того же человека, открытый у иностранного брокера: дивиденды, которые он приносит, являются иностранным источником и освобождены от налогов. Один и тот же человек, два совершенно разных налоговых результата, определяемых исключительно тем, где создаётся ценность.

Миф, который стоит экспатам 20%

Самое дорогое заблуждение звучит так: «Я работаю удалённо на иностранную компанию, и мне платят за границей, поэтому мой доход является иностранным и не облагается налогом». Это не так. Если Вы выполняете работу, физически находясь в Грузии, этот доход относится к грузинскому источнику, и точка.

То, где Вы сидите, когда создаёте ценность, — вот что имеет значение, а не адрес Вашего работодателя или Вашего банка. Разработчик, создающий фичи из кафе в Тбилиси для стартапа из Сан-Франциско, получает доход из грузинского источника, хотя внешне всё выглядит «иностранным». Ошибитесь в этом, и Вы окажетесь под угрозой ставки 20% на доход, который считали освобождённым.

Если Ваш иностранный доход на самом деле представляет собой активную работу, которую Вы выполняете здесь, — это тема для другой статьи и другой стратегии. Прочитайте наш специализированный гайд по налоговым правилам для удалённых работников и внимательно присмотритесь к регистрации в качестве индивидуального предпринимателя под налог 1% для малого бизнеса, который создан как раз для такой ситуации. Этот же гайд, напротив, посвящён доходам, которые действительно поступают из иностранных источников.

Простая таблица источников дохода

Используйте её для первичной классификации. В колонке режима налогообложения предполагается, что речь идёт о физическом лице, являющемся налоговым резидентом Грузии; такие структуры, как ООО (LLC), меняют логику анализа.

Логика едина: понятие «иностранный» привязывается к активу или месту, где Вы работали, и никогда — к валюте или счёту. Если какая-то строка кажется пограничной для Вашей ситуации, расценивайте это как сигнал к тому, чтобы получить консультацию, а не как зелёный свет.

Иностранные дивиденды, проценты и прирост капитала — пассивный доход, который остаётся освобождённым от уплаты налогов

Полезно разделять пассивные потоки, а не сваливать их в одну «безналоговую» кучу, так как у каждого из них есть свои отличия от грузинских аналогов и свои подводные камни.

Иностранные дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу-резиденту Грузии иностранной компанией, относятся к иностранному источнику, поэтому они не облагаются налогом в Грузии. Это чистый кейс. Сравните его с дивидендами от грузинской компании, которые являются грузинским источником и облагаются налогом по ставке 5%.

Одно предостережение, которое важно, если Вы владеете собственным бизнесом за рубежом. Иностранная компания из одного человека, в которой Вы лично генерируете всю ценность, проживая в Грузии, а затем выплачиваете себе «дивиденды», может быть проверена насквозь. По сути, это может быть признано доходом от услуг из грузинского источника, а не пассивными дивидендами, и переклассифицировано соответствующим образом. Мы разбираем эту ловушку ниже.

Иностранные проценты

Проценты по вкладам в иностранном банке или по иностранным облигациям относятся к иностранному источнику и, как правило, находятся за пределами налоговой базы Грузии для физических лиц. Зеркальным отражением являются проценты из грузинского банка, которые относятся к грузинскому источнику и облагаются налогом по ставке 5%, хотя некоторые местные проценты по депозитам имеют свои собственные льготы.

Именно на этом этапе многие открывают свой первый местный счёт и начинают смешивать деньги. Если Вы настраиваете здешний банкинг, наш гайд по открытию банковского счёта в Грузии проведёт Вас по всем практическим шагам. Визуальное разделение иностранного пассивного дохода и того, что Вы зарабатываете на месте, значительно облегчит защиту Вашей налоговой позиции.

Иностранный прирост капитала

Доходы от продажи иностранных акций, иностранной недвижимости и других иностранных активов физическим лицом-резидентом признаются иностранным источником и обычно не облагаются налогом в Грузии. Продайте портфель у иностранного брокера или квартиру за границей — и полученный доход, как правило, окажется вне грузинской базы.

Криптовалюта — это отдельный разговор со своими правилами, поэтому мы вынесли его в специальный гайд, а не стали объединять с этой темой. Если цифровые активы входят в Ваш портфель, прочитайте наш разбор налога на криптовалюту в Грузии, прежде чем делать выводы о налоговом режиме.

Где люди попадаются — превращение «иностранного» дохода в облагаемый налогом

Освобождение реально, но оно поощряет суть, а не ярлыки. Три сценария превращают якобы иностранный доход в грузинский налоговый счёт.

Иностранная компания из одного человека. Вы владеете компанией за рубежом, выполняете всю фактическую работу самостоятельно из Грузии и распределяете прибыль себе в виде дивидендов. Поскольку Вы лично создаёте ценность на грузинской земле, власти могут признать эти суммы доходом от услуг из грузинского источника и обложить их налогом вместо пассивных дивидендов.

Активное управление и постоянное представительство. Управление повседневной деятельностью иностранной компании из Грузии может создать для этой компании налогооблагаемое присутствие здесь, согласно правилам Налогового кодекса о постоянном представительстве. Это область, зависящая от конкретных фактов, и если Вы управляете реальным бизнесом из Тбилиси, стоит провести надлежащий аудит.

«Инвестирование», похожее на бизнес. Разовые продажи иностранных активов считываются как пассивный доход. Высокочастотный дей-трейдинг из Грузии может быть признан деятельностью из грузинского источника, а не пассивным инвестиционным доходом, что полностью меняет режим налогообложения.

Если что-то из этого относится к Вам, решение обычно лежит в плоскости структуры, а не формулировок в Вашей декларации. Выбор правильного формата работы, например решение зарегистрировать ООО (LLC), поможет привести доходы к чистому виду до возникновения проблем. Наш обзор бизнес-структур в Грузии — отличная стартовая точка для оценки имеющихся вариантов.

Освобождение в Грузии не означает освобождение везде

Вот часть, которую слишком часто опускают. То, что Грузия освобождает Ваш иностранный доход от налогов, ничего не говорит о требованиях Вашей родной страны.

Грузинское освобождение отключает только грузинский налог. Оно не отменяет правила другой страны и само по себе не активирует налоговое соглашение. Граждане США — самый яркий пример: США облагают своих граждан налогом на всемирный доход независимо от того, где они живут, поэтому грузинское освобождение не делает этот доход полностью безналоговым.

Также полезно разделять две разные идеи. Освобождение — это решение Грузии вообще не облагать налогом доход из иностранного источника. Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения и зачёт иностранных налогов — это другой механизм, предотвращающий двойное налогообложение одного и того же дохода, и далеко не со всеми странами у Грузии есть такие соглашения. Механика двойного налогообложения — это отдельная тема. О специфике для США читайте в нашем гайде по переезду в Грузию из США, а о том, что именно Вы подаёте на месте — в нашем разборе годовой налоговой декларации. Проверяйте правила Вашей страны и налоговые соглашения отдельно, прежде чем считать доход полностью безналоговым.

Как мы помогаем Вам правильно классифицировать иностранный доход

Большинство проблем в этой сфере возникает из-за догадок. Люди сами решают, что доход является «иностранным», живут так год и обнаруживают проблему только при получении налогового требования.

Мы детально изучим Вашу структуру доходов (контракты, клиенты, место физической работы, дивиденды, доходы от брокеров) и чётко скажем, какие части относятся к грузинскому источнику, а какие — к иностранному. Там, где структура действительно позволяет применить налоговое освобождение, мы настроим её правильно, чтобы она выдержала любые проверки. Если Вам нужен независимый взгляд перед подачей отчётности, начните с бесплатной консультации по налогам, чтобы оценить Вашу ситуацию.

Основные выводы

• Разложите каждый из Ваших потоков доходов на грузинский и иностранный источники, прежде чем считать, что они не облагаются налогом.

• Если Вы выполняете работу, находясь в Грузии, относитесь к ней как к грузинскому источнику и рассмотрите режим 1% — не называйте это иностранным доходом.

• Держите подлинно пассивный иностранный доход (дивиденды, проценты, прирост капитала) чётко отделённым от любой работы, которую Вы делаете здесь.

• Если Вы владеете или управляете иностранной компанией из Грузии, отдайте структуру на аудит, прежде чем выплачивать себе дивиденды.

• Проверяйте правила Вашей страны гражданства и налоговые соглашения отдельно, поскольку освобождение в Грузии защищает только в Грузии.

• Если какой-то денежный поток кажется спорным, запишитесь на консультацию вместо того, чтобы гадать при заполнении годовой декларации.

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Облагает ли Грузия налогом иностранный доход?

Нет, если речь идёт о подлинно иностранном источнике дохода, полученном налоговым резидентом. В Грузии действует территориальное налогообложение, поэтому для физических лиц налогом облагается только доход из грузинского источника. Ловушка в том, что доход от работы, выполненной во время физического пребывания в Грузии, считается доходом из грузинского источника, даже если клиент и банк находятся за границей.

Что считается доходом из грузинского источника в Грузии?

Доход из грузинского источника включает оплату услуг или работы, физически выполненной в Грузии, плюс дивиденды и проценты, выплачиваемые компаниями-резидентами Грузии и грузинскими банками. Место получения оплаты не учитывается, поэтому иностранный клиент или иностранный счёт не делают доход иностранным. Важно то, где происходит деятельность или где находится актив.

Облагается ли налогом в Грузии доход от аренды недвижимости за рубежом?

Для физических лиц в целом нет, поскольку арендная плата от имущества, расположенного за границей, является иностранным источником и находится вне налоговой базы Грузии. Страна, где находится недвижимость, может облагать этот арендный доход налогом по своим правилам. Всегда проверяйте позицию в стране нахождения объекта, прежде чем считать доход полностью безналоговым.

Облагаются ли иностранные дивиденды налогом в Грузии?

Для физического лица-резидента в целом нет, поскольку дивиденды от иностранной компании относятся к иностранному источнику и освобождены от налога. Это отличается от дивидендов грузинской компании, которые относятся к грузинскому источнику и облагаются налогом по ставке 5%. Внимательно следите за ситуацией с компанией из одного владельца, где дивиденды могут быть переклассифицированы в доход от услуг из грузинского источника, если Вы лично выполняете работу здесь.

Облагается ли налогом процентный доход из иностранных источников в Грузии?

В целом нет, так как проценты от иностранных банков или по иностранным облигациям являются иностранным источником и выходят за рамки личной налоговой базы. Проценты от грузинского банка — противоположный случай: они относятся к грузинскому источнику и облагаются налогом по ставке 5%, за исключением некоторых местных депозитных льгот. Держите иностранные проценты чётко отделёнными от любых доходов из грузинских источников, чтобы эту позицию было легко подтвердить.

Облагается ли в Грузии налогом иностранный прирост капитала?

Для физических лиц в целом нет. Доходы от иностранных активов, таких как акции или недвижимость за рубежом, признаются иностранным источником и не облагаются налогом в Грузии. Главные исключения, о которых стоит помнить, — это доходы от деятельности, осуществляемой внутри Грузии, например от высокочастотного трейдинга, а также криптовалюта, для которой действует особый режим.

Я работаю удалённо на иностранную компанию, живя в Грузии — это иностранный доход?

Нет. Выполнение работы на территории Грузии делает этот доход доходом из грузинского источника, независимо от того, где находится Ваш работодатель или клиент и где Вам платят. Это самое распространённое и досадное недопонимание среди удалёнщиков. Ознакомьтесь с нашим гайдом для удалённых работников и рассмотрите вариант налогового режима 1% для малого бизнеса, созданного специально для таких сценариев.

Нужно ли мне декларировать освобождённый иностранный доход в Грузии?

Освобождённый доход из иностранного источника обычно не облагается налогом, но «освобождённый» не означает «забудьте о нём». Вам всё равно нужно понимать, как Ваша общая ситуация соотносится с грузинской годовой декларацией и правилами подачи отчётности в Вашей родной стране. Если Вы не уверены, что нужно декларировать, лучше проконсультируйтесь с нами, а не полагайтесь на предположения.

Означает ли освобождение иностранных источников в Грузии, что я ничего не должен платить ни в одной стране?

Нет. Грузинское освобождение убирает только грузинский налог на доход из иностранного источника. Ваша родная страна и любые применимые налоговые соглашения — это отдельные вопросы, а граждане США, в частности, облагаются налогом на всемирный доход независимо от места жительства. Подтвердите позицию со стороны Вашей страны происхождения, прежде чем считать доход полностью свободным от налогов.

Сколько дней нужно провести в стране, чтобы стать налоговым резидентом Грузии?

Пребывание в Грузии в течение 183 дней или более в течение любого непрерывного 12-месячного периода обычно делает Вас налоговым резидентом. Также существует отдельный путь для состоятельных граждан (HNWI), который не требует подсчёта дней. Резидентство — это то, что в принципе вовлекает иностранные источники в поле зрения налоговой, поэтому с этим вопросом нужно определиться в первую очередь.

Может ли налог 1% для малого бизнеса применяться к платежам от моих зарубежных клиентов?

Да, если работа выполняется из Грузии и Вы соответствуете требованиям. Если Вы зарегистрируетесь в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) со статусом малого бизнеса, подходящий под критерии оборот будет облагаться налогом по ставке 1% в пределах лимита в 500 000 GEL в год, а при превышении будет применяться ставка 3%. Поскольку работа, выполняемая в Грузии для иностранных клиентов, считается доходом из грузинского источника, этот режим часто является гораздо более правильным решением для удалённых заработков, нежели попытка применить освобождение для иностранных источников.