Двойное налогообложение в Грузии: как избежать повторной уплаты

Вы уже где-то платите налоги. Главный страх заключается в том, что Грузия или Ваша родная страна обложит один и тот же доход налогом во второй раз. Допустите ошибку — и Вы либо заплатите дважды, либо получите счёт от налоговой своей страны, которого никак не ожидали. Хорошая новость: благодаря территориальной налоговой системе Грузии, 58 действующим налоговым соглашениям и двум чётким методам устранения двойного налогообложения, этого обычно можно избежать, если правильно заявить о своих правах на льготу.

Краткая суть:

• Двойное налогообложение означает, что один и тот же доход облагается налогом в двух странах; облегчение достигается за счёт зачёта иностранного налога (foreign tax credit) или освобождения от налога (exemption).

• В Грузии действует территориальный принцип налогообложения для физических лиц: если Вы являетесь налоговым резидентом, Ваш доход из иностранных источников обычно вообще не облагается налогом в Грузии.

• Грузия имеет 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (по данным Министерства финансов), которые охватывают большую часть Европы, страны Персидского залива, постсоветское пространство и ключевых азиатских партнёров.

• Соглашение может снизить ставку удерживаемого в Грузии налога (withholding tax) на дивиденды, проценты и роялти ниже стандартных внутренних 5% / 5% / 5%.

• Между США и Грузией нет налогового соглашения. Граждане США вместо этого используют исключение дохода, заработанного за рубежом (FEIE), и зачёт иностранного налога (FTC) со стороны США.

• Льготы не применяются автоматически. Вам понадобится сертификат налогового резидента Грузии и правильно заполненная форма, поданная в налоговый орган Вашей страны.

Налоговый консалтинг для экспатов в Грузии

Получите ясность по вопросам IE и LLC, правилам резидентства, международного налогового планирования и многому другому

Налоговое резидентство, пороговые значения НДС, двойное налогообложение, структурирование бизнеса - получите ясные ответы на английском языке, прежде чем они превратятся в дорогостоящие проблемы. Бесплатная 30-минутная консультация.

Запишитесь на бесплатную консультацию по налогам

Бесплатная консультация

Более 13 лет налоговой экспертизы

Для профессионалов и владельцев бизнеса

Что на самом деле означает двойное налогообложение (и когда оно касается Вас в Грузии)

Суть двойного налогообложения проста: один и тот же доход за один и тот же период облагается налогом двумя государствами. Оно бывает двух видов. Первый — это конфликт между резидентством и источником дохода, когда одна страна облагает Вас налогом, потому что Вы там живёте, а другая — потому что деньги были заработаны в её границах. Второй — это двойное резидентство, когда обе страны считают Вас своим налоговым резидентом.

А вот деталь, которую большинство гайдов умалчивает. Для физического лица, являющегося налоговым резидентом Грузии, сама Грузия обычно не является страной, взимающей второй налог. Грузия облагает налогом резидентов только за доходы из грузинских источников, поэтому иностранные доходы в основном не попадают под её налоговое ведомство. Это меняет суть главного вопроса: риски двойного налогообложения обычно лежат на стороне Вашей родной страны или связаны с доходами из грузинских источников, которые Вы получаете как нерезидент.

Поэтому, прежде чем беспокоиться о льготах, разберитесь, по какую сторону границы на самом деле находится проблема. Если Вы хотите получить более широкое представление о том, как устроена вся система, наш обзор налогов в Грузии поможет сориентироваться.

Есть ли у Вас вообще риски? Правила резидентства и территориальности в Грузии

Ваши риски полностью зависят от двух вещей: являетесь ли Вы налоговым резидентом Грузии и где находится источник каждого вида дохода. Разберитесь с этим, и большая часть путаницы исчезнет.

Правило 183 дней для налогового резидентства

Вы становитесь налоговым резидентом Грузии, если физически находитесь в стране 183 дня или более в течение любого непрерывного 12-месячного периода. Дни не обязательно должны идти подряд, и этот тест не привязан к календарному году, поэтому значение имеет непрерывный подсчёт налоговых дней.

Резидентство — это отправная точка. Именно оно даёт Вам доступ к преимуществам налоговых соглашений и к территориальному освобождению от налогов на доходы из иностранных источников. Существует также программа резидентства для лиц с высоким уровнем дохода (HNWI), которая не требует обязательного пребывания в течение 183 дней, но для большинства людей именно подсчёт дней является главным правилом. Весь механизм детально описан в нашем гайде по правилам налогового резидентства Грузии.

Территориальное налогообложение — почему иностранный доход здесь обычно не облагается налогом

Грузия облагает налогом физических лиц-резидентов только с доходов, полученных из грузинских источников. Доход из иностранных источников, полученный физическим лицом-резидентом, как правило, освобождается от налога. Вот почему «второй налог» со стороны Грузии часто просто не возникает, и это самый важный факт, который должен понимать экспат.

Здесь стоит развеять один миф: значение имеет именно источник дохода, а не то, на счёт какого банка он поступает. Работа, физически выполняемая в Грузии, считается доходом из грузинского источника, даже если иностранный клиент платит Вам из-за рубежа. Таким образом, удалённый сотрудник, работающий в Тбилиси, получает доход из грузинского источника, а не безналоговый иностранный доход, независимо от того, куда оплачивается инвойс. В нашем разборе налогов для удалённых работников подробно описано, где именно проходит эта граница.

Два способа устранения двойного налогообложения: налоговый зачёт против налогового освобождения

Когда один и тот же доход может быть обложен налогом дважды, облегчение достигается с помощью одного из двух механизмов. Понимание того, какой из них применим к Вашей ситуации, убережёт Вас от переплат.

Лимит зачёта — это деталь, которую многие упускают. Если Вы заплатили 20% за границей, а грузинский налог на этот доход составил бы 15%, Вы можете зачесть только до 15%. Лишние 5% Грузией не возвращаются, так как зачёт лишь снижает сумму налога, которая фактически подлежала уплате в Грузии. Зачёт иностранного налога прописан в правилах международного налогообложения Налогового кодекса и работает исключительно в одну сторону: он уменьшает Ваш счёт в Грузии, а не генерирует выплаты в Ваш адрес.

Освобождение от налогов — другой путь, и для большинства физических лиц-резидентов именно он выполняет основную работу, поскольку Грузия по умолчанию освобождает от налогов доходы из иностранных источников. Соглашения также могут закреплять право на налогообложение определённого вида дохода только за одной страной, что приводит к аналогичному результату.

Какие типы доходов попадают под влияние

Риск двойного налогообложения неодинаков для разных видов доходов. Каждый тип дохода имеет свою логику определения источника и свои правила в рамках соглашений, поэтому имеет смысл рассмотреть их по отдельности.

Ставки налога у источника (withholding tax) важнее всего для тех, кто владеет грузинской компанией и выводит деньги нерезидентам. Внутренний налог у источника в Грузии составляет 5% на дивиденды, 5% на проценты, 5% на роялти, 10% на большинство видов услуг и 15% на выплаты в юрисдикции из чёрного списка. Именно здесь иностранный владелец бизнеса на практике сталкивается с двойным налогообложением, и именно налоговое соглашение может уменьшить долю Грузии ещё до того, как доход дойдёт до Вашей страны проживания.

Прирост капитала следует за активом. Доход от продажи недвижимого имущества обычно облагается налогом там, где оно находится, при этом Грузия освобождает от налога доход от продажи недвижимости, которая находилась в собственности дольше установленного законом срока. Если Ваша прибыль получена в криптовалюте, правила работают иначе, и наш гайд по налогам на крипту в Грузии подробно разбирает эти нюансы.

Краткий обзор сети соглашений Грузии об избежании двойного налогообложения

По данным Министерства финансов, Грузия имеет 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Это точная и подтверждённая цифра, в чём Вы можете убедиться, заглянув в официальный реестр соглашений Минфина. В других источниках можно встретить цифры от «50+» до «55», но официальный показатель — именно 58. По регионам эта сеть распределяется следующим образом:

• Европа: самый большой блок, включая Великобританию, Германию, Францию, Нидерланды, Италию, Испанию, Ирландию, Португалию, Грецию, страны Скандинавии и Балтии, Кипр, Мальту и большую часть Центральной и Восточной Европы.

• СНГ и постсоветское пространство: Армения, Азербайджан, Украина, Казахстан, Беларусь, Узбекистан, Кыргызстан, Туркменистан и Молдова.

• Ближний Восток и Персидский залив: ОАЭ, Катар, Бахрейн, Кувейт, Саудовская Аравия, Иран, Израиль, Турция и Египет.

• Азиатско-Тихоокеанский регион: Китай, Индия, Япония, Сингапур, Гонконг и Южная Корея.

• Другие страны: Швейцария, Сан-Марино, Лихтенштейн, Сербия и Исландия.

То, как именно работает каждое конкретное соглашение, с учётом сниженных ставок и условий для каждой страны — это отдельная объёмная тема. Данный материал объясняет общую концепцию и логику льгот. Для поиска информации по Вашей конкретной стране и применимой ставке лучше обратиться к нашему специализированному разбору всей сети соглашений.

Исключение для США, о котором нужно знать каждому американцу в Грузии

Если Вы гражданин США, прочтите это дважды: между США и Грузией нет двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Старый советский договор 1973 года Грузией не применяется, поэтому он Вас не защитит. В некоторых онлайн-гайдах утверждается, что соглашение между США и Грузией существует. Это ошибка, и доверие к ней может дорого обойтись.

В отсутствие договора Вы можете избегать двойного налогообложения на стороне США, используя инструменты, которые американское налоговое законодательство предоставляет всем гражданам за рубежом: Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) и Foreign Tax Credit (FTC). Между странами также нет соглашения о социальном обеспечении (totalization agreement), поэтому обязательства перед Social Security США никак не координируются с грузинской системой.

Это как раз тот тип трансграничных ситуаций, где общие советы быстро теряют смысл. Если Вы переезжаете из Штатов, наш гайд по налогам для экспатов из США в Грузии содержит всю специфику, а бесплатная налоговая консультация поможет разобрать именно Ваш кейс.

Как заявить о правах на льготу: пошаговый алгоритм

Льготы не применяются сами собой. Это именно та часть, по которой большинство гайдов пробегается поверхностно, и именно здесь люди упускают свои деньги. Вот правильный порядок действий.

1. Подтвердите свой статус. Являетесь ли Вы налоговым резидентом Грузии и какая страна имеет право облагать налогом каждый конкретный источник дохода? От этого зависит всё остальное.

2. Получите сертификат налогового резидента Грузии. Запрос подаётся в Службу доходов (Revenue Service). Этот документ подтверждает иностранным налоговым органам, что Грузия считает Вас своим резидентом.

3. Определите метод устранения налога и статью соглашения. Соотнесите тип дохода с зачётом или освобождением и найдите регулирующую статью в соглашении.

4. Подайте правильную форму в налоговую службу своей страны. Льготы по соглашению на стороне Вашей родной страны заявляются в местной декларации или специальной форме. Наличие соглашения само по себе не означает автоматического применения льготы.

5. Сохраняйте все доказательства. Храните декларации и налоговые документы из обеих стран — они могут потребоваться в любой момент.

Один важный технический момент: предоставление налоговых льгот по соглашениям в Грузии регулируется постановлением Министерства финансов, и они никогда не применяются автоматически. Если Ваша ситуация затрагивает две налоговые системы, лучше структурировать всё до подачи каких-либо документов — это обойдётся дешевле, чем исправлять ошибки постфактум.

Ошибки, из-за которых люди платят налоги дважды

Одни и те же промахи повторяются из раза в раз:

• Иллюзия, что «деньги из-за границы — это безналоговый доход». Всё зависит от источника. Работа, выполненная на территории Грузии, относится к грузинскому источнику, даже если платит иностранный клиент.

• Игнорирование получения сертификата налогового резидентства, из-за чего потом невозможно доказать факт резидентства налоговой службе своей страны.

• Пропуск подачи заявления или формы в налоговую своей страны, из-за чего законная льгота по соглашению так и не применяется.

• Игнорирование рисков создания постоянного представительства (permanent establishment) для владельцев бизнеса, что может вовлечь иностранную прибыль в грузинское налоговое поле.

• Уверенность, что соглашение работает само по себе. Это не так — льготу нужно заявлять самостоятельно.

Своевременная и аккуратная отчётность в Грузии убережёт Вас от большинства этих проблем. Правильный комплаенс гарантирует, что все документы будут в порядке, когда наступит время заявлять о льготах.

Главные выводы

• Чётко определите, какая страна имеет право облагать налогом каждый поток Ваших доходов до того, как начнёте декларировать их.

• Если Вы налоговый резидент Грузии, оформляйте сертификат налогового резидентства заранее — это ключ к использованию любого налогового соглашения.

• Подбирайте метод под доход: зачёт для доходов, облагаемых в обеих странах, и освобождение там, где Грузия или соглашение исключают одну из сторон.

• Для граждан США: используйте механизмы FEIE и FTC в американской декларации, так как налогового соглашения с Грузией нет.

• Если Вы владеете грузинской компанией и выплачиваете дивиденды, проценты или роялти за рубеж, проверьте ставки в соглашении перед удержанием налога.

• При пересечении двух налоговых систем лучше один раз проанализировать структуру со специалистом, чем гадать и решать проблемы в процессе подачи отчётности.

FAQ

Что такое двойное налогообложение простыми словами?

Двойное налогообложение — это ситуация, когда один и тот же доход за один и тот же период времени облагается налогом в двух разных странах. Обычно это происходит, если одна страна налагает налог, потому что Вы там живёте, а другая — потому что доход получен в её пределах. Специальные механизмы — зачёт иностранного налога или освобождение от него— созданы как раз для того, чтобы не платить налог с одних и тех же денег дважды.

Облагает ли Грузия налогом мой иностранный доход, если я живу здесь?

В большинства случаев нет. В Грузии действует территориальный налоговый принцип для физических лиц: доходы налогового резидента страны из иностранных источников обычно освобождаются от подоходного налога. Главное — это источник дохода. Доход признаётся иностранным только в том случае, если деятельность осуществлялась за пределами Грузии. Работа, которую Вы физически делаете, находясь в Грузии, считается доходом из грузинского источника, даже если заказчик находится за рубежом.

Сколько соглашений об избежании двойного налогообложения у Грузии?

По данным Министерства финансов, у Грузии действует 58 соглашений об избежании двойного налогообложения. Они охватывают большинство государств Европы, страны Персидского залива, постсоветское пространство и ведущих азиатских партнёров, включая Китай, Индию, Японию и Сингапур. Официальный реестр на сайте Минфина является единственным актуальным источником информации по их перечню.

Есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения между США и Грузией?

Нет. Двустороннего налогового соглашения между США и Грузией не существует. Советский договор 1973 года Грузией не применяется, поэтому американские граждане не имеют здесь конвенционной защиты и используют механизмы Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) и Foreign Tax Credit (FTC) при подаче деклараций в США.

В чём разница между зачётом иностранного налога и освобождением от налога?

Зачёт иностранного налога позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в Грузии, на величину налога, уже уплаченного за рубежом с этого же дохода (но в пределах суммы грузинского налога на этот доход). Налоговое освобождение означает, что одна из стран вообще не взимает налог с этого дохода — именно так Грузия поступает с доходами резидентов из внешних источников. Проще говоря, зачёт уменьшает уже существующий налог, а освобождение полностью убирает необходимость уплаты налога с одной из сторон.

Как получить сертификат налогового резидента Грузии?

Вы можете запросить данный сертификат в Службе доходов (Revenue Service). Это официальный документ, подтверждающий статус резидента Грузии, который обычно требует налоговая служба Вашей родной страны для применения льгот. Сначала подтвердите факт своего соответствия статусу резидента, так как сертификат лишь фиксирует то, что уже подтверждено количеством Ваших дней пребывания или иными условиями.

Снижают ли налоговые соглашения ставки на дивиденды, проценты и роялти?

Да. Внутренняя ставка налога у источника в Грузии составляет 5% на дивиденды, 5% на проценты и 5% на роялти. Действующее налоговое соглашение может снизить эти показатели вплоть до 0% в зависимости от условий конкретной страны-партнёра. Это очень важно для иностранных владельцев грузинских компаний, выводящих прибыль за рубеж. При этом пониженная ставка заявляется налогоплательщиком, а не применяется автоматически.

Применяются ли льготы по соглашениям автоматически?

Нет. Тот факт, что налоговое соглашение подписано и действует, сам по себе не даёт льгот. Вам необходимо заявить о них. Для этого обычно требуется предоставить сертификат налогового резидента Грузии и подать заполненную надлежащим образом форму в налоговые органы. В Грузии порядок предоставления этих льгот регулируется постановлением Министерства финансов, и о желании воспользоваться ими нужно сообщать официально.

Что делать, если у моей страны нет налогового соглашения с Грузией?

Вы всё равно можете избежать двойного налогообложения, но опираясь уже на нормы внутреннего законодательства. Территориальная налоговая система Грузии освобождает физических лиц-резидентов от налогов на доходы из иностранных источников, а многие страны мира в одностороннем порядке предлагают зачёты или вычеты за налоги, уплаченные за рубежом. Граждане США — лучший тому пример: конвенции нет, но они успешно используют FEIE и FTC.

Does Georgia tax capital gains for residents?

It depends on the source and the asset. Gains on foreign-source assets are generally exempt for a Georgian tax resident under the territorial system, while gains on Georgian assets can be taxable. Gains on immovable property held beyond a set period are relieved, and treaties typically assign the taxing right on property to the country where the property sits.

Do I still file in Georgia if my income is foreign-source and exempt?

Possibly. Exempt does not always mean nothing to do, and declaration requirements depend on your specific circumstances and income mix. The safe move is to confirm your filing obligations rather than assume that "exempt" cancels them, and our guide to filing your annual return walks through what Georgian residents need to submit.