Соглашения Грузии об избежании двойного налогообложения: полный список стран и правила

Вы зарабатываете за рубежом и переживаете, как бы не заплатить налоги дважды с одного и того же дохода. Правила меняются от страны к стране, а ставка, указанная в договоре, — это не всегда то, что Вы получаете на практике. 58 соглашений об избежании двойного налогообложения, действующих в Грузии, ограничивают максимальный налог, который два государства могут взимать между собой, а мы берем на себя оформление сертификата налогового резидентства и подачу документов, чтобы эти льготы сработали. В данном гайде подробно описана вся сеть соглашений, ставки, процедура и правила разрешения конфликтов двойного резидентства.

Коротко о главном:

• В Грузии действует 58 соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), охватывающих большую часть Европы, страны Персидского залива и крупнейшие экономики Азии.

• Договоры снижают налог у источника на дивиденды (0–15%, зачастую 5–10%), проценты (0–15%) и роялти (0–10%).

• Внутренние налоговые ставки Грузии без учета соглашений составляют 5% на дивиденды, 5% на проценты и 5% на роялти, а для выплат в черные списки или офшорные юрисдикции применяется ставка 15%.

• Чтобы воспользоваться льготами, Вам потребуется сертификат налогового резидента Грузии от Службы доходов (Revenue Service), запрашиваемый через rs.ge. Обычно он выдается в течение 5–15 рабочих дней.

• Конфликты двойного резидентства разрешаются по цепочке критериев Статьи 4: постоянное жилье, затем центр жизненных интересов, затем обычное место пребывания, гражданство и, наконец, взаимное согласие.

• США отсутствуют в списке налоговых соглашений Грузии, поэтому американские налогоплательщики полагаются на зачет иностранного налога (foreign tax credit) и исключение иностранного заработанного дохода (FEIE).

• Многие соглашения Грузии изменены Многосторонней конвенцией (MLI), и Тест основной цели (PPT) позволяет отказывать в льготах, даже если ставка на бумаге выглядит привлекательно.

Налоговый консалтинг для экспатов в Грузии

Получите ясность по вопросам IE и LLC, правилам резидентства, международного налогового планирования и многому другому

Налоговое резидентство, пороговые значения НДС, двойное налогообложение, структурирование бизнеса - получите ясные ответы на английском языке, прежде чем они превратятся в дорогостоящие проблемы. Бесплатная 30-минутная консультация.

Запишитесь на бесплатную консультацию по налогам

Бесплатная консультация

Более 13 лет налоговой экспертизы

Для профессионалов и владельцев бизнеса

Что на самом деле делает соглашение об избежании двойного налогообложения

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это двусторонний договор между странами, определяющий, кто имеет право облагать налогом конкретную часть дохода, чтобы одни и те же деньги не облагались налогом в полном объеме дважды. Большинство соглашений Грузии основано на Модельной конвенции ОЭСР, что обеспечивает им единую структуру и терминологию. Именно благодаря этой общей основе правила резидентства и статьи о налоге у источника очень похожи в разных договорах.

Соглашения устраняют двойное налогообложение одним из двух путей. При методе освобождения страна Вашего резидентства просто исключает зарубежный доход из своей налогооблагаемой базы. При методе зачета Ваша страна облагает доход налогом, но разрешает вычесть налог, уже уплаченный за рубежом. Если соглашение предлагает более выгодный результат, чем внутреннее законодательство, оно имеет приоритет перед внутренним законом для этого дохода.

Эта статья представляет собой детальное продолжение общей темы двойного налогообложения и фокусируется именно на самой сети соглашений: списке стран, ставках, получении сертификата и правилах разрешения споров. Если Вам сначала нужно определить, где именно Вы должны платить налоги, начните с нашего гайда по налоговому резидентству Грузии, а затем возвращайтесь сюда за механикой работы соглашений.

Сеть соглашений Грузии: полный список стран

По данным Министерства финансов, у Грузии действует 58 соглашений об избежании двойного налогообложения. Сеть охватывает Западную и Восточную Европу, Кавказ, страны СНГ, Персидский залив и крупнейшие азиатские рынки. В таблице ниже все страны-партнеры распределены по регионам.

Это 58 действующих юрисдикций, включая партнеров, которых часто упускают в других списках, таких как Гонконг, Кыргызстан, Сан-Марино, Лихтенштейн и Саудовская Аравия. Новые соглашения подписываются регулярно, поэтому перед тем как рассчитывать на какое-то из них, сверяйтесь со списком Минфина.

Есть ли у Грузии налоговое соглашение с США?

Нет. Соединенные Штаты Америки отсутствуют в списке соглашений Грузии об избежании двойного налогообложения. Если Вы гражданин США или обладатель грин-карты, живущий в Грузии, использовать соглашение между Грузией и США не получится за его отсутствием.

Путаница часто возникает из-за старого договора о подоходном налоге 1973 года между США и СССР. Налоговое управление США (IRS) все еще ссылается на этот договор по правилам правопреемства СССР для ряда бывших республик, но в Грузии соглашение с США официально не числится, и на практике американским налогоплательщикам не стоит рассчитывать на советский договор для защиты грузинского дохода. Он никогда не адаптировался под современную налоговую систему Грузии и не входит в официальный реестр соглашений страны.

Вместо этого граждане США используют внутренние инструменты своей страны для снижения налоговой нагрузки: зачет иностранного налога (US foreign tax credit), который уменьшает налог в США на сумму уплаченного в Грузии налога, и исключение иностранного заработанного дохода (FEIE). Подробнее об этом мы пишем в наших гайдах по переезду в Грузию из США и по налогам для удаленных работников в Грузии.

Как соглашение снижает налог у источника на дивиденды, проценты и роялти

Налог у источника (withholding tax — WHT) удерживается при выплате определенных трансграничных доходов. Когда компания в одной стране выплачивает дивиденды, проценты или роялти резиденту другой страны, отправитель часто удерживает процент до отправки денег. Соглашение ограничивает этот процент, а иногда снижает его до нуля.

В таблице ниже приведена стандартная внутренняя ставка Грузии и типичный диапазон ставок по соглашениям. Минимальные ставки на дивиденды обычно требуют определенной доли владения (как правило, от 10% и выше), а там, где применяется конвенция MLI, для получения сниженной ставки этот пакет акций, как правило, должен находиться в собственности не менее 365 дней.

Вот нюанс, который упускает большинство читателей. Внутренние ставки Грузии и без того невысоки — всего 5%, поэтому соглашение редко дает существенную экономию на выводе капитала из Грузии. Соглашение важнее всего в двух случаях: когда доход идет в адрес налогового резидента Грузии и зарубежный отправитель без договора удерживал бы гораздо более высокую ставку, а также при угрозе попасть под 15% налог для офшоров. Общую картину выстроите с помощью нашего обзора налогов в Грузии.

Как получить льготы по договору: сертификат налогового резидентства

Сертификат налогового резидентства — ключевой элемент всей системы. Иностранные налоговые органы или плательщик применят сниженную ставку только тогда, когда Вы докажете, что являетесь налоговым резидентом Грузии в соответствующем году. Без этого подтверждения они удержат налог по полной внутренней ставке своей страны. Вот как выглядит процедура:

1. Стать налоговым резидентом Грузии. Это означает физическое присутствие в стране от 183 дней в течение любого 12-месячного периода, либо получение статуса лица с высоким доходом (HNWI).

2. Завести активный личный кабинет на rs.ge, привязанный к Вашему ИНН (TIN).

3. Подать заявление на получение сертификата резидентства через личный кабинет rs.ge, указав страну соглашения и налоговый год, за который требуется документ.

4. Загрузить подтверждающие документы: паспорт, выписку о пересечении границы или иные доказательства присутствия в стране, а для юридического лица — выписку из реестра.

5. Получить электронный сертификат в формате PDF, обычно в течение 5–15 рабочих дней.

6. Передать сертификат (при необходимости вместе с формой заявления партнерской страны) иностранному плательщику или налоговому органу для применения сниженной или нулевой ставки.

Полезная деталь: статус HNWI позволяет получить сертификат резидента Грузии без обязательного физического нахождения в стране в течение 183 дней, что очень удобно для тех, кто распределяет свой год между несколькими юрисдикциями. Подробнее узнать об этом можно в материале о налоговой программе для состоятельных граждан.

Заполнение заявления требует точности — ошибка приведет к отказу и потере нескольких недель. Если Вы не хотите самостоятельно разбираться в интерфейсе rs.ge и собирать документы для зарубежной налоговой, наша команда по консультациям возьмет на себя весь процесс «под ключ».

Обратная ситуация: выплата нерезиденту из Грузии

Это правило работает в обе стороны, и на нем часто спотыкаются компании. Когда грузинская компания выплачивает дивиденды, проценты или роялти нерезиденту, она может применить сниженную ставку по договору только в том случае, если у нее на руках есть иностранный сертификат резидентства получателя. Иностранный партнер должен подтвердить свое резидентство Вам точно так же, как Вы подтверждали бы свое перед ним.

Если такого сертификата в архиве компании нет, грузинский плательщик обязан удержать налог по внутренней ставке, либо по ставке 15%, если получатель зарегистрирован в офшоре или черном списке. Запрашивайте этот документ до проведения платежа, а не после. Мы обязательно включаем эту проверку в наши услуги по бухгалтерскому учету, и это еще один повод правильно выстроить структуру бизнеса при регистрации ООО.

Правила разрешения конфликтов резидентства: если на Вас претендуют обе страны

Иногда возникает ситуация, когда обе страны считают Вас своим налоговым резидентом по внутреннему законодательству. Соглашения решают этот конфликт с помощью теста Статьи 4, который применяется строго по ступеням. Вы спускаетесь ниже по списку критериев только в том случае, если предыдущий шаг не помог разрешить дилемму.

Постоянное жилье

Первый шаг — определить, где у Вас есть постоянное жилье в свободном доступе. Это может быть собственная или арендованная недвижимость, используемая на постоянной основе, а не просто забронированная на короткий срок комната в отеле. Если постоянное жилье есть только в одной из двух стран, эта страна признается местом Вашего резидентства, и проверка завершается.

Центр жизненных интересов

Если постоянное жилье имеется в обеих странах, оценивается, где находится Ваш центр жизненных интересов. Здесь смотрят на то, где крепче Ваши личные и экономические связи: Ваша семья, основная работа или бизнес, банковские счета, социальная жизнь. Оценивается общая картина в совокупности, а не какой-то один фактор — в итоге выбирается страна, вокруг которой действительно выстроена Ваша жизнь.

Обычное место пребывания

Если первые два теста не дали однозначного ответа, соглашение анализирует Ваше обычное место пребывания, то есть где Вы физически проводите больше времени в течение года. Это чистый подсчет дней нахождения, без оценки планов и намерений. Перевес будет на стороне той страны, где Вы физически находитесь чаще и регулярнее.

Гражданство и взаимное согласие

Если и этот критерий не распутал ситуацию, дальше решает гражданство. Если у Вас два гражданства или нет ни одного из них, налоговые органы двух стран будут урегулировать вопрос Вашего резидентства между собой в рамках процедуры взаимного согласия (MAP). К примеру, у удаленщика с арендованной квартирой в Тбилиси, но женой и детьми за границей, постоянное жилье может быть в обоих местах, поэтому спор решит центр жизненных интересов, а семейные связи за рубежом часто перевешивают в пользу другой страны, несмотря на квартиру в Тбилиси. Если Вы только планируете переезд, наш гайд по переезду в Грузию закроет практические вопросы.

Многосторонняя конвенция (MLI) и Тест основной цели: почему ставки на бумаге могут не сработать

Ставка, прописанная в тексте соглашения, — не всегда окончательный вердикт. Большая часть из 58 соглашений Грузии скорректирована Многосторонним соглашением (MLI), которое Грузия ратифицировала, и страна продолжает расширять эту практику: в конце 2025 года под действие Конвенции перейдут еще 22 соглашения. MLI накладывает дополнительные жесткие правила против злоупотребления льготами, и самым главным из них является Тест основной цели (PPT).

В рамках Теста основной цели (PPT) налоговый орган имеет право отказать в льготах по соглашению, если получение этих налоговых преимуществ было одной из главных целей создания структуры или проведения сделки. Схема с использованием холдинга исключительно ради снижения ставки у источника, за которой нет реального бизнеса, работать не будет. Также именно правила MLI вводят требование о 365-дневном сроке владения долями компании для получения минимальной ставки налога на дивиденды.

Главный вывод прост: выстраивайте структуру компании под реальное бизнес-наполнение (substance), а не просто под красивые цифры в таблице. Реальный бизнес с сотрудниками, офисом, принятием решений и оперативной деятельностью в Грузии будет надежно защищен, в отличие от безжизненных холдинговых оболочек. В этом контексте налоговый режим малого бизнеса со ставкой 1 процент и реальное физическое присутствие отлично дополняют друг друга.

Главные выводы

• Убедитесь, что Ваша страна есть в официальном списке 58 соглашений, прежде чем рассчитывать на налоговые скидки.

• Если Вы налогоплательщик США, не надейтесь на прямое соглашение с Грузией; планируйте налоги с учетом зачета иностранного налога (FTC) и программы исключения доходов FEIE.

• Сначала оформите налоговое резидентство Грузии (через 183 дня присутствия или статус HNWI), а затем запросите соответствующий сертификат на rs.ge.

• В заявлении на сертификат обязательно указывайте конкретную страну соглашения и налоговый год, а также держите наготове доказательства Вашего присутствия в стране.

• При выплатах нерезидентам из Грузии запросите у них подтверждающий сертификат их резидентства до того, как примените льготную ставку.

• Проверьте, влияют ли правила MLI и Тест основной цели на Ваше соглашение, прежде чем выстраивать юридическую схему.

• Проконсультируйтесь с нами перед осуществлением любых трансграничных выплат дивидендов, процентов или роялти.

Часто задаваемые вопросы

Сколько соглашений об избежании двойного налогообложения действует в Грузии?

В Грузии действует 58 соглашений об избежании двойного налогообложения. Они охватывают Западную и Восточную Европу, Кавказ, страны СНГ, Персидский залив и ключевые экономики Азии. Министерство финансов регулярно обновляет официальный список по мере ратификации новых соглашений.

Есть ли у Грузии налоговое соглашение с США?

Нет, США не включены в официальный список стран-партнеров Грузии по соглашениям. Налоговая служба США упоминает старый договор 1973 года между США и СССР, но Грузия не заявляет об официальном действии этого соглашения, так что гражданам США не стоит на него полагаться. На практике американцы используют зачет налога за рубежом (foreign tax credit) и механизм FEIE.

Как получить льготы по соглашению в Грузии?

Сначала станьте резидентом Грузии, а затем запросите сертификат налогового резидентства в своем аккаунте на rs.ge, указав нужную страну и год. После того как Служба доходов подготовит PDF-документ, передайте его иностранному плательщику или налоговой службе партнера. Те применят сниженную или нулевую ставку вместо стандартной.

Что собой представляет грузинский сертификат налогового резидента?

Это официальный документ Службы доходов Грузии, подтверждающий, что Вы признаны налоговым резидентом Грузии в конкретном году. Это ключевое доказательство для применения налоговых льгот за рубежом, без которого иностранные налоговые органы не предоставят скидку по ставке. Документ запрашивается в электронном виде через rs.ge.

Сколько времени занимает выдача сертификата резидентства?

Обычно от 5 до 15 рабочих дней с момента подачи корректного пакета документов. Готовый документ отправляется в электронном виде (PDF) в личный кабинет на rs.ge. Ошибки в анкете или неполные подтверждения въезда/выезда — самые частые причины задержек, поэтому соберите сканы паспорта и штампов заранее.

Какие ставки налога у источника дают соглашения на дивиденды, проценты и роялти?

По соглашениям ставки обычно распределяются так: 0–15% на дивиденды (чаще всего 5–10%), 0–15% на проценты и 0–10% на роялти. Без соглашения внутренняя ставка Грузии на все эти виды доходов составляет 5%. Выплаты в офшорные зоны облагаются по ставке 15% и льгот не имеют.

Как работают правила разрешения споров, если меня считают резидентом сразу две страны?

Используется пошаговая формула Статьи 4: наличие постоянного жилья, затем центр жизненных интересов, далее обычное место пребывания и, наконец, гражданство. Если все эти шаги не дали ответа, спор выносится на взаимное согласование налоговых ведомств обеих стран.

Можно ли получить сертификат резидента без проживания в Грузии 183 дней?

Да, это возможно при оформлении статуса лица с высоким доходом (HNWI). Этот путь позволяет получить налоговое резидентство Грузии и соответствующий сертификат без необходимости находиться в стране 183 дня в году. Он идеально подходит тем, у кого активы и жизнь разделены между несколькими странами, но базой выбран Тбилиси.

Влияет ли конвенция MLI на мое налоговое соглашение?

Да, вполне возможно. Огромная доля из 58 двусторонних соглашений Грузии подпала под Многостороннюю конвенцию (MLI), которая добавляет правила против налоговых злоупотреблений. Ключевое нововведение — Тест основной цели (PPT), отменяющий льготу, если соглашение использовалось ради минимизации налогов как основной цели структуры. Также MLI фиксирует обязательный годовой срок владения активами для получения низких ставок по дивидендам.

Распространяются ли налоговые соглашения на пенсии и доход от продажи имущества (capital gains)?

Да. Соглашения регулируют права на налогообложение самых разных категорий доходов. Для пенсий, прироста капитала, доходов от работы по найму или недвижимости предусмотрены отдельные статьи. Всегда проверяйте конкретное соглашение, так как правила распределения прав на сбор налогов могут отличаться для каждого типа доходов.

Что делать, если у моей страны нет налогового соглашения с Грузией?

Вам придется опираться на внутренние механизмы защиты от двойного налога в каждой из стран — например, на зачет уплаченного за рубежом налога. Кроме того, территориальный принцип налогообложения доходов физических лиц в Грузии часто выручает сам по себе, так как многие виды иностранных заработков физлиц-резидентов Грузии налогом внутри страны попросту не облагаются. Прежде чем паниковать из-за двойного налога, детально изучите внутренние правила обеих стран.