Виртуальная зона для IT-компаний в Грузии: гайд по налогам 0%

Иностранные IT-фаундеры постоянно слышат о «0% налогов в Грузии» и думают, что это происходит автоматически или благодаря какой-то лазейке, которая закроется, как только регулятор обратит на неё внимание. Это не так. Неправильная структура, отсутствие реального присутствия (substance) или несколько локальных клиентов могут всё разрушить и привести к доначислению налогов. Статус Виртуальной зоны при правильной настройке законно освобождает Вашу прибыль от экспорта IT-услуг от корпоративного налога. Мы регистрируем такие компании и ведём бухгалтерию, поэтому ниже подробно рассказываем, как именно работает Виртуальная зона для IT-компаний в Грузии.

Коротко о главном:

• Статус лица Виртуальной зоны (VZP) даёт грузинской компании 0% налог на прибыль организаций, полученную от IT-услуг, оказанных иностранным клиентам.

• Этот статус предназначен для зарегистрированных компаний (LLC), а не для физических лиц. Разработчики-одиночки обычно сравнивают его с альтернативным вариантом Индивидуального предпринимателя под 1%.

• Прибыль по-прежнему облагается налогом в размере 5% у источника при выплате дивидендов себе. Реинвестированная прибыль налогом не облагается.

• Подходящие «IT-услуги» включают изучение, поддержку, разработку, дизайн, производство и внедрение компьютерных информационных систем, результатом которых являются программные продукты.

• Статус присваивается Министерством финансов (Финансово-аналитической службой). Решение принимается в течение 10 рабочих дней, а электронный сертификат выдаётся в течение 2 рабочих дней после одобрения.

• Вам необходимо реальное присутствие (substance) в Грузии, то есть местный IT-персонал и настоящая деятельность. Пустые компании-оболочки получают отказ или лишаются статуса.

• Доход от клиентов-резидентов Грузии не подпадает под льготу и облагается налогом в обычном порядке.

Что на самом деле представляет собой статус Виртуальной зоны

Статус лица Виртуальной зоны — это налоговый статус, предоставляемый зарегистрированному в Грузии юридическому лицу, занимающемуся IT-деятельностью, в соответствии с Законом Грузии об информационных технологических зонах. Он накладывается поверх обычной компании. Вы не создаёте особый тип компании и не получаете ВНЖ или визовую программу. Вы регистрируете обычное общество с ограниченной ответственностью (LLC), а затем подаёте заявку на получение этого статуса в качестве надстройки.

Главное преимущество простое: 0% корпоративного налога на прибыль от экспорта IT зарубежным клиентам. Это то, о чём все твердят. Но упускают из виду два важных ограничения, которые с этим связаны.

Во-первых, 0% применяется к прибыли компании, а не к деньгам, которые Вы выводите. Когда Вы распределяете прибыль себе, применяется налог на дивиденды. Во-вторых, освобождение распространяется только на услуги, оказанные иностранным клиентам. Доход от клиентов-резидентов Грузии облагается налогом по обычным правилам.

Так что воспринимайте это как есть. Это мощный стимул для экспорта реального IT-бизнеса, а не абсолютная плашка «без налогов в Грузии». Для работы после получения статуса не требуются лицензии или разрешения, но сам статус нужно заслужить и сохранить. Если Вы ещё выбираете формат работы, начните с понимания того, как зарегистрировать грузинское ООО, поскольку компания должна существовать до того, как всё это вступит в силу.

Налогообложение в деталях

В этом разделе важно во всём разобраться, поэтому мы разложим математику на то, что облагается налогом, и то, что нет.

Корпоративный налог на прибыль. Прибыль от IT-услуг и продуктов, поставляемых клиентам за пределами Грузии, освобождена от налога и облагается по ставке 0%. Налоговый кодекс Грузии формулирует это как освобождение от налога на прибыль для лица Виртуальной зоны при поставке за рубеж созданного им IT-продукта. Сравните это со стандартным корпоративным налогом в Грузии, который составляет 15% на распределённую прибыль по эстонской модели.

Налог на дивиденды. При распределении прибыли собственнику применяется налог на дивиденды у источника в размере 5%. Так что «0%» существует только на корпоративном уровне. Вывод денег себе стоит 5%, и соглашение об избежании двойного налогообложения между Грузией и Вашей страной налогового резидентства может снизить эту ставку. Прибыль, которую Вы удерживаете или реинвестируете, вообще не облагается налогом до тех пор, пока Вы её не распределите.

НДС. IT-услуги, оказываемые клиентам-нерезидентам, не подпадают под действие грузинского НДС, то есть ставка фактически составляет 0% против стандартных 18% для внутренних операций. Локальные поставки регулируются обычными правилами НДС.

Подвох. Доход от клиентов-резидентов Грузии не освобождается от налогов. Он облагается налогом по стандартным правилам распределения 15%. Если Вы работаете и с иностранными, и с местными клиентами, этот доход должен быть чётко разделён в Вашей бухгалтерии.

Фонд оплаты труда рассчитывается отдельно. С зарплат, которые Вы выплачиваете сотрудникам, по-прежнему удерживается 20% подоходного налога с физических лиц (НДФЛ), а также 2% + 2% пенсионных взносов. Ставка 0% применяется к прибыли компании, но никогда — к заработным платам.

Чтобы увидеть более широкую картину того, как всё это работает вместе, изучите наш обзор налогов в Грузии, а по механике выплат себе — наш гайд по ежегодной налоговой декларации.

Что считается подходящими «IT-услугами»

Закон определяет эту деятельность как изучение, поддержку, разработку, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, результатом которых являются программные продукты. Это определение решает всё, поэтому сопоставьте свою деятельность с ним перед подачей заявки.

Работа, которая обычно подходит:

• Разработка ПО на заказ

• Разработка веб- и мобильных приложений

• Разработка SaaS-продуктов

• Разработка бэкенда и API

• Проектирование баз данных и системная инженерия

• Обслуживание и поддержка ПО, привязанные к собственному продукту

Работа, по которой часто отказывают:

• Цифровой маркетинг

• Общая бизнес-консультация без разработки

• E-commerce, дропшиппинг и перепродажи

• Торговля оборудованием (железом)

• Криптотрейдинг

• Гемблинг

Возможно, какие-то из этих видов деятельности когда-то и проскакивали в прошлом, но сейчас они больше не подходят, поэтому не полагайтесь на старые сообщения на форумах. Правило держится на двух столпах, и оба важны. Работа должна создавать или поддерживать ПО, и она должна выполняться из Грузии для иностранного клиента. Упустите любой из этих пунктов — и освобождение не сработает.

Иногда в качестве ориентира приводят коды NACE, такие как J62 и J63. Относитесь к ним исключительно как к ориентиру. Одобрение зависит от сути того, чем Вы на самом деле занимаетесь, а не от выбранного Вами кода. Если Вы оцениваете, как сфера деятельности влияет на выбор формы компании, наш разбор бизнес-структур в Грузии будет полезным дополнительным чтением.

Как подать заявку на статус Виртуальной зоны

Это процесс, требующий точности, поэтому вот последовательность действий с указанием реальных ведомств и сроков.

Шаг 1. Зарегистрируйте грузинское ООО. Компания должна существовать изначально. Иностранные компании и физические лица не могут напрямую обладать статусом Виртуальной зоны, поэтому юридическое лицо создаётся до подачи заявки.

Шаг 2. Получите корпоративный налоговый ID и зарегистрируйтесь на портале Налоговой службы rs.ge. Это Ваш канал отчетности и связи с налоговым органом.

Шаг 3. Подготовьте заявку. Опишите Ваши услуги, перечислите Ваши IT-проекты и предоставьте доказательства реальной деятельности (contracts с иностранными клиентами, информация о Вашей команде). Некоторые документы должны быть на грузинском языке.

Шаг 4. Отправьте электронную заявку в Финансово-аналитическую службу Министерства финансов. Это именно тот орган, который выдаёт статус, а не Налоговая служба.

Шаг 5. Ожидайте решения. Оно принимается в течение 10 рабочих дней. В случае одобрения электронный сертификат выдаётся в течение 2 рабочих дней, а статус автоматически передаётся в Налоговую службу.

Полезный факт: сам статус не облагается государственной пошлиной. Вы не платите государству за сертификат. Весь процесс можно пройти без переезда, так как открыть компанию и подать заявку можно удалённо. Мы описываем механику удалённой регистрации бизнеса и то, как открыть корпоративный банковский счёт именно для такой ситуации. А когда придёт время отчётности, наши заметки о том, как платить налоги через rs.ge, уберегут Вас от головной боли.

Реальное присутствие (substance) и документы: то, на чём чаще всего засыпаются

Именно здесь рушится большинство заявок, поэтому мы уделим этому особое внимание. Налоговая служба ужесточила практику после волны проверок. Пустым фирмам-оболочкам без substance отказывают на старте или позже лишают их льгот с доначислением налогов за прошедший период.

Substance означает реальную IT-деятельность, осуществляемую из Грузии. На практике это сводится к местным квалифицированным IT-специалистам, реальному адресу, операционному присутствию и документальному подтверждению этой истории: контракты с иностранными клиентами, инвойсы и проектная документация. Вопрос, который задаёт ведомство: действительно ли ПО создаётся здесь, или компания — просто вывеска для прогона иностранного дохода через 0% схему.

Поддерживайте эти документы в актуальном состоянии постоянно, а не только на момент подачи заявки:

• Контракты с клиентами, в которых чётко указаны контрагенты-нерезиденты

• Инвойсы за оказанные услуги

• Доказательство того, что работа выполнялась из Грузии

• Ведомости по начислению зарплаты местным сотрудникам

• Чёткое разделение любого дохода из источников в Грузии

Вот Вам риск простыми словами. Если Налоговая служба решит, что Ваш доход получен из источников в Грузии или что деятельность не является реальным IT, освобождение от налога для этого дохода аннулируется и начисляется налог. Именно поэтому ведение бухгалтерии обязательно даже при 0% налоге на прибыль. И обратите внимание на реалии комплаенса, которые удивляют новых владельцев: ежемесячные отчеты на rs.ge остаются обязательными, даже когда сумма налога к уплате равна нулю.

Контроль за исполнением этих обязательств — постоянная работа, и именно под это заточено наше ежемесячное бухгалтерское сопровождение. Фаундерам, оценивающим свои риски, также стоит почитать о налоговом резидентстве Грузии, поскольку статус компании и Ваш личный статус — это два разных вопроса.

Виртуальная зона vs Статус международной компании

Виртуальная зона — не единственный IT-режим в Грузии, и для некоторых команд он не самый выгодный. Основной альтернативой является статус Международной компании (IC).

Статус IC даёт 5% налога на прибыль организации, 0% налога на дивиденды и 5% подоходного налога с сотрудников (вместо стандартных 20%). Он также покрывает более широкий список разрешённых IT-услуг, чем Виртуальная зона, а подходящие B2B-услуги иностранным клиентам не облагаются НДС. Подвох кроется в условиях получения. IC обычно требует около двух лет подтверждённого опыта работы в ИТ-сфере (либо самой компании, либо её связанной иностранной группы), плюс наличие местного штата и примерно 98% выручки от разрешённых видов деятельности. Этот статус присваивается постановлением правительства, а не Финансово-аналитической службой.

Выбор сводится к тому, как Вы выводите деньги и насколько велик Ваш фонд оплаты труда. Виртуальная зона даёт 0% налог на прибыль, но берёт 5% при выводе средств и не даёт льгот по зарплатам. IC берёт 5% с прибыли, но даёт 0% на дивиденды и существенно снижает налог на зарплату. Для команды, выплачивающей реальные грузинские зарплаты и регулярно распределяющей прибыль, IC может выйти дешевле, несмотря на 5% налог на прибыль. Совмещать оба статуса нельзя, получение статуса IC аннулирует Ваш статус Виртуальной зоны.

Если Ваши цифры находятся где-то посередине, небольшое финансовое моделирование быстро себя окупит.

Виртуальная зона vs ИП 1% (для соло-разработчиков)

Если Вы работаете соло и без сотрудников, Виртуальная зона часто оказывается неподходящим инструментом. Этот статус требует наличия компании и реального substance, а схему с одним человеком сложно под это подвести. Вместо этого для физлиц создана ставка 1%.

Статус малого бизнеса работает так. Вы регистрируетесь как Индивидуальный предприниматель, затем платите 1% с оборота до 500 000 GEL в год и 3% с оборота выше этой суммы в течение года. Если превышать лимит два года подряд, статус аннулируется со следующего года. Вы регистрируетесь как ИП в Грузии, чтобы его использовать, и этот режим наиболее важен, если Вы являетесь налоговым резидентом Грузии. ИП можно зарегистрировать буквально за день.

Логика принятия решения здесь гораздо проще, чем кажется:

• В одиночку, небольшой оборот, простые инвойсы: ИП 1% проще и чаще всего дешевле.

• Создание продукта, найм людей, крупные контракты/инвесторы или необходимость в корпоративном лице: ООО со статусом Виртуальной зоны.

Ключевое отличие заключается в базе начисления. 1% взимается с оборота (Вашей валовой выручки). Виртуальная зона и IC облагаются налогом с прибыли и её распределения. Это значит, что Ваша маржинальность меняет ответ. Бизнес с высоким оборотом, но низкой маржой страдает от налога на оборот — ему выгоднее режим, основанный на прибыли, в то время как соло-разработчик с хорошей маржинальностью и умеренным доходом обычно выигрывает при схеме 1%.

Для получения полной картины об индивидуальном формате изучите наши гайды по налогу 1% в Грузии и подробным инструкциям, как получить налог 1%, а также воспользуйтесь нашей помощью для регистрации ИП.

Подходит ли Вам статус Виртуальной зоны?

Проанализируйте свой профиль. Виртуальная зона идеально подходит для экспортной IT-компании, особенно для растущей команды, которая реинвестирует прибыль, а не выводит её в полном объёме, — в этом случае ставка 0% на нераспределённую прибыль даёт максимальный эффект. Это решение подходит фаундерам, которым нужно полноценное юрлицо для найма сотрудников и заключения договоров.

Это плохой вариант для соло-фрилансера с небольшим доходом, которому почти всегда выгоднее работать через ИП под 1%. Также схема уступает статусу Международной компании, если у Вас есть наёмные сотрудники и Вы регулярно выплачиваете дивиденды, так как экономия на налогах с зарплаты и дивидендов перекрывает 5% налог на прибыль. Наконец, если Ваша деятельность не является реальной разработкой ПО из Грузии, Вы можете вообще не получить одобрение.

Честный ответ для большинства фаундеров заключается в том, что правильная структура зависит от Вашей маржинальности, фонда оплаты труда и планов по выводу денег. Если не хотите гадать, проконсультируйтесь с нами о подходящей структуре до того, как будете что-либо регистрировать.

Главные выводы

• Сначала определитесь с формой работы: компания (ООО) для Виртуальной зоны/IC или ИП для схемы под 1%.

• Убедитесь, что Ваша работа — это реальная разработка ПО, выполняемая из Грузии, ещё до подачи заявки.

• Заранее подготовьте почву для substance: наберите местный IT-персонал и ведите реальные учётные записи, избегайте создания пустых фирм.

• Строго разделяйте зарубежный и грузинский доход в своей бухгалтерии.

• Закладывайте 5% налога на дивиденды, когда планируете выплачивать деньги себе.

• Сдавайте ежемесячные отчеты на rs.ge, даже когда налог на прибыль равен 0%.

• Если Вы соло-разработчик, просчитайте сначала вариант с ИП под 1%, прежде чем подавать на Виртуальную зону.

• Пройдите аудит структуры перед регистрацией, поскольку ошибки в этой сфере оборачиваются доначислением налогов.

FAQ

Действительно ли статус Виртуальной зоны даёт 0% налог в Грузии?

Это 0% налога на прибыль организации для экспорта IT, а не вообще 0% по всем налогам. Вы по-прежнему платите 5% при распределении прибыли себе и 20% налога на ФОТ с зарплат сотрудников. Реинвестированная прибыль не облагается налогом до момента распределения. Так что заявленная ставка реальна, но применяется к одному конкретному уровню.

Кто присваивает статус лица Виртуальной зоны?

Его присваивает Министерство финансов через свою Финансово-аналитическую службу на основании электронной заявки. Решение принимается в течение 10 рабочих дней. В случае одобрения электронный сертификат выдаётся в течение 2 рабочих дней, а статус автоматически отправляется в Налоговую службу.

Какие IT-услуги подходят?

Подходят разработка, проектирование, производство, поддержка и внедрение ПО и компьютерных информационных систем. Маркетинг, консалтинг без разработки, e-commerce и криптотрейдинг обычно не подходят. Работа должна создавать или поддерживать программный продукт и поставляться из Грузии иностранному клиенту. Должны быть выполнены оба условия.

Обязательно ли мне жить в Грузии, чтобы его получить?

Нет. Это статус компании, а не программа ВНЖ. Открыть компанию и подать заявку можно удалённо. Ваше личное налоговое резидентство — это отдельный вопрос со своими правилами. Многие владельцы бизнеса пользуются этим статусом, не переезжая в страну.

Может ли фрилансер или соло-разработчик получить статус Виртуальной зоны?

Только через зарегистрированную компанию, и из-за требований к присутствию (substance) соло-разработчику на одной лишь «оболочке» будет крайне сложно это обосновать. Ведомство хочет видеть реальную деятельность и желательно местный персонал. По этой причине многие разработчики выбирают режим ИП 1%. Для небольшого оборота это проще и часто выгоднее.

Чем Виртуальная зона отличается от статуса Международной компании?

Виртуальная зона — это 0% налога на прибыль, но 5% на дивиденды и без льгот по зарплатам. Статус Международной компании — это 5% налога на прибыль с 0% на дивиденды и 5% подоходного налога на зарплаты. Для IC нужен опыт работы около двух лет, тогда как для Виртуальной зоны таких ограничений нет. Вы не можете обладать обоими статусами одновременно.

Освобождаются ли от налогов доходы от клиентов в Грузии?

Нет. Освобождение распространяется на услуги, оказываемые зарубежным клиентам. Доход из источников в Грузии облагается налогом по стандартным правилам распределения по ставке 15%. Если Вы работаете и с местными, и с внешними клиентами, этот доход необходимо разделять в бухгалтерском учёте.

Что с НДС?

IT-услуги, оказываемые клиентам-нерезидентам, находятся за пределами действия грузинского НДС, то есть ставка фактически равна 0% по сравнению со стандартными 18% внутри страны. Локальные поставки облагаются НДС по обычным правилам. Такой формат работы на экспорт делает данный режим крайне привлекательным для IT-бизнеса, ориентированного на внешний рынок.

Могут ли отозвать статус?

Да. Отсутствие реального присутствия (substance), схемы уклонения от налогов или неверно указанные источники доходов могут привести к отказу на этапе申請 или к аннулированию статуса впоследствии с доначислением налогов. Своевременное ведение документации — Ваша лучшая защита. Относитесь к сертификату как к активу, который нужно поддерживать, а не просто получить один раз.

Нужно ли подавать декларации, если у меня ставка 0%?

Да. Ежемесячные декларации на rs.ge обязательны независимо от Вашей нулевой ставки налога на прибыль. Пропуск отчётности влечёт за собой штрафы, даже если платить налог не нужно. Это та реальность комплаенса, которая часто застаёт врасплох новых владельцев.

Можно ли позже перейти из Виртуальной зоны в статус Международной компании?

Да, если Вы соответствуете требованиям к Международной компании. Но Вы не можете совмещать оба режима, и переход на IC прекратит действие статуса Виртуальной зоны. Имеет смысл рассчитать экономику такого перехода, когда у Вас появятся сотрудники и стабильные выплаты дивидендов, так как в этот момент IC может стать более выгодной опцией. Просчитайте цифры перед подачей заявления на изменения.