Налоги на заработную плату в Грузии: гайд для работодателя на 2026 год

Вы зарегистрировали компанию и наняли первого сотрудника. Теперь Вы ежемесячно отвечаете за расчёт зарплаты, и любая ошибка здесь грозит штрафами и пенями. Правила начисления подоходного налога на зарплату в Грузии просты: один подоходный налог, одна пенсионная схема, один дедлайн. Но дедлайн беспощаден, а мелкие ошибки имеют накопительный эффект. Этот гайд подробно описывает весь рабочий процесс работодателя и показывает точные математические расчёты от «грязной» зарплаты до «чистой».

Коротко о главном:

• Работодатели удерживают фиксированный подоходный налог в размере 20% с заработных плат и перечисляют его в Налоговую службу.

• Обязательная накопительная пенсия для зарегистрированных участников: 2% за счёт работника + 2% за счёт работодателя + до 2% от государства.

• Государство добавляет 2% при годовой зарплате до 24 000 GEL, 1% — от 24 000 до 60 000 GEL, и ничего не добавляет, если доход превышает 60 000 GEL.

• Подавайте ежемесячную декларацию и платите налоги до 15-го числа следующего месяца на сайте rs.ge.

• Пенсионные взносы обязательны для граждан и постоянных резидентов; иностранные сотрудники без грузинского вида на жительство под это требование не подпадают.

• Иностранные сотрудники-нерезиденты платят 20% только с зарплаты, полученной из источников в Грузии.

• Речь идёт о Грузии на Южном Кавказе, а не об американском штате Джорджия — эти цифры никак не связаны с налогами США.

Налоговый консалтинг для экспатов в Грузии

Получите ясность по вопросам IE и LLC, правилам резидентства, международного налогового планирования и многому другому

Налоговое резидентство, пороговые значения НДС, двойное налогообложение, структурирование бизнеса - получите ясные ответы на английском языке, прежде чем они превратятся в дорогостоящие проблемы. Бесплатная 30-минутная консультация.

Запишитесь на бесплатную консультацию по налогам

Бесплатная консультация

Более 13 лет налоговой экспертизы

Для профессионалов и владельцев бизнеса

Краткий обзор налогов на зарплату в Грузии

В Грузии действует одна из самых простых систем расчёта зарплат в мире. Как работодатель Вы взаимодействуете только с одним контрагентом — Службой доходов (через онлайн-портал rs.ge). Каждый месяц Вы обязаны уплачивать две вещи: удержанный подоходный налог Ваших сотрудников и пенсионные взносы.

Подоходный налог составляет фиксированные 20% от зарплаты и удерживается у источника выплаты. Здесь нет прогрессивной шкалы, отдельного социального налога для работодателей и каких-либо дополнительных сборов, помимо пенсионных взносов. Пенсионная схема складывается из 2% от работника, Ваших 2% как работодателя и до 2% со стороны государства. Обе выплаты начисляются ежемесячно с единым дедлайном сдачи отчётности — до 15-го числа следующего месяца.

Вот и вся схема. Один фиксированный налог, одна пенсионная система, один отчёт. Фиксированная ставка подоходного налога 20% для физических лиц закреплена в Налоговом кодексе Грузии и администрируется Службой доходов, а пенсионные взносы регулируются отдельным законом (подробнее об этом ниже).

Небольшое уточнение, поскольку поисковые системы часто путают эти понятия: мы говорим о стране Грузия на Южном Кавказе, а не о штате США. Приведённые ниже цифры не имеют никакого отношения к американским зарплатным налогам. Для более общей картины, выходящей за рамки зарплат, ознакомьтесь с нашим обзором налоговой системы в Грузии.

20% подоходный налог с физических лиц (удерживаемый у источника)

Заработная плата в Грузии облагается фиксированным подоходным налогом по ставке 20%. Ставка не меняется в зависимости от уровня дохода: те же 20% применяются и при зарплате 1 000 GEL, и при 10 000 GEL в месяц.

Ключевой механизм для Вас как работодателя: Вы являетесь налоговым агентом. Это означает, что Вы сами удерживаете 20% из начисленной («грязной») зарплаты каждого сотрудника и перечисляете их в Службу доходов. Работник никогда не получает эти деньги на руки; они вычитаются до выплаты, а сумма, указанная в договоре как «брутто», служит базой для расчёта налога.

В Грузии нет отдельных отчислений на социальное обеспечение со стороны работодателя. Помимо пенсионных взносов, о которых речь пойдёт ниже, к зарплате больше ничего не добавляется — нет ни налога по безработице, ни медицинских сборов, ни дополнительных пошлин.

Момент, на котором часто спотыкаются начинающие фаундеры: эти 20% относятся именно к доходам от работы по найму. Не путайте их с 1% налогом на малый бизнес, который является налогом на оборот для индивидуальных предпринимателей, или с правилами выплаты дивидендов. Это абсолютно разные режимы со своими ставками. Если Вы платите зарплату сотруднику, то это строго 20%. О том, как это работает в отношении удалённых сотрудников, читайте в наших заметках о налоговых правилах для удалёнщиков.

Накопительные пенсионные взносы: 2% + 2% + до 2%

С 1 января 2019 года в Грузии помимо подоходного налога действует обязательная накопительная пенсионная система. На личный пенсионный счёт каждого зарегистрированного сотрудника средства поступают с трёх сторон.

• Сотрудник: 2% от начисленной зарплаты — удерживаются Вами вместе с подоходным налогом.

• Работодатель: 2% от той же начисленной зарплаты — выплачиваются Вами сверх оклада. Это реальные дополнительные расходы компании, а не вычет из дохода сотрудника.

• Государство: до 2% — вносятся напрямую правительством и зависят от размера зарплаты (см. ниже).

Таким образом, на пенсионный счёт зарегистрированного сотрудника ежемесячно поступает как минимум 4% от его зарплаты (2% + 2%), плюс доля государства. Работодательские 2% — это та статья расходов, о которой фаундеры чаще всего забывают при планировании бюджета, ведь это единственная сумма, которая не удерживается у сотрудника и не покрывается государством: она платится напрямую из бюджета компании.

Как распределяется государственная доля

Государство не всегда добавляет фиксированные 2%. Его доля снижается по мере роста зарплаты:

• 2%, если годовой начисленный доход сотрудника составляет менее 24 000 GEL.

• 1%, если годовой доход находится в пределах от 24 000 до 60 000 GEL.

• 0% при доходе свыше 60 000 GEL — высокооплачиваемые специалисты не получают доплат от государства.

2% сотрудника и 2% работодателя всегда рассчитываются от начисленной зарплаты и не зависят от этих порогов; меняется только доля государства. Эти ставки и лимиты определены в Законе Грузии о накопительной пенсии.

Кто подлежит обязательной регистрации (а кто освобождён)

Участие в пенсионной схеме обязательно для граждан Грузии, иностранных граждан с постоянным видом на жительство в Грузии, а также лиц без гражданства, имеющих постоянный вид на жительство в Грузии. Если Ваш сотрудник относится к одной из этих групп, Вы обязаны начислять пенсионные взносы.

Существует одно исключение по возрасту. Люди, которым на момент запуска программы в 2019 году уже исполнилось 60 лет (для мужчин) или 55 лет (для женщин), имели право отказаться от участия.

Самый важный момент для международных команд: иностранные сотрудники без грузинского постоянного вида на жительство не подлежат обязательному пенсионному страхованию. Для таких работников пенсионные взносы (как со стороны сотрудника, так и со стороны работодателя) вообще не начисляются — Вы только удерживаете 20% подоходного налога. Подробно этот механизм мы описываем в разделе об иностранных сотрудниках ниже. Наш гайд по налоговому резидентству Грузии объясняет, как определяется данный статус.

Пример расчёта: от «грязной» к «чистой» зарплате одного сотрудника

Сами по себе ставки понятны, но лучше всего увидеть их в действии на примере реальной зарплаты. Возьмём сотрудника с начисленным окладом в 3 000 GEL в месяц. Это 36 000 GEL в год, что попадает в среднюю категорию государственной шкалы (государство добавляет 1%).

Посмотрим сначала со стороны сотрудника: из его брутто-зарплаты в 3 000 GEL 600 уходит на подоходный налог, а 60 — на пенсию. На руки он получает 2 340 GEL. Для Вашей компании этот сотрудник фактически обходится в 3 060 GEL (оклад плюс Ваши 2% пенсионных взносов). Подоходный налог рассчитывается от полной суммы брутто; 2% пенсионных взносов сотрудника не уменьшают налогооблагаемую базу.

При этом на пенсионный счёт в этом месяце в общей сложности поступает 150 GEL из всех трёх источников. Из них 30 GEL — это бесплатный бонус от государства: пенсионные накопления, которые падают на счёт, не требуя затрат ни от Вас, ни от работника. Закладывайте в бюджет каждого нанимаемого сотрудника формулу «брутто плюс 2%», и математика расходов никогда не преподнесёт сюрпризов.

Как рассчитывать зарплату в Грузии шаг за шагом

Вот реальный ежемесячный рабочий процесс от начала до конца, если Вы делаете это впервые.

Зарегистрируйте компанию и сотрудников в Службе доходов

Ваша компания должна быть зарегистрирована и иметь налоговый идентификационный номер до того, как Вы начнете начислять зарплату. Если Вы ещё не зарегистрировали юридическое лицо, наша услуга по регистрации ООО поможет в этом, а наш гайд по структурам бизнеса поможет выбрать правильную форму.

Сами сотрудники регистрируются через ежемесячную декларацию на rs.ge — именно в этом отчёте фиксируется каждый член команды и его доход. Вы управляете всем этим из личного кабинета компании на rs.ge, поэтому убедитесь, что у Вас есть доступ к аккаунту до первой выплаты зарплаты.

Ежемесячно рассчитывайте удержания и пенсионные взносы

Для каждого сотрудника примените 20% подоходного налога и 2% пенсионного взноса к начисленной зарплате, а также отдельно зафиксируйте свои 2% взносов работодателя. Ведите учёт общей суммы долга перед бюджетом и обязательств перед пенсионным фондом. Таблица с примером выше — Ваш шаблон: проводите все выплаты по этой схеме, и итоговые цифры за месяц сойдутся без проблем.

Подавайте ежемесячную декларацию на rs.ge

Ежемесячно подавайте электронную декларацию об удержанных налогах через rs.ge за предыдущий месяц. В этом отчёте указывается, сколько Вы выплатили сотрудникам и какие суммы удержали. Декларация должна быть подана до 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты, исключительно через портал Службы доходов — бумажного варианта нет.

Уплачивайте налог и пенсионные взносы до 15-го числа

Перечисляйте удержанный подоходный налог и пенсионные взносы до 15-го числа следующего месяца. Подача декларации и уплата денег — это два разных действия, не думайте, что отправка отчёта автоматически списывает средства.

Если Вы пропустите 15-е число, пени и штрафы начнут начисляться мгновенно, так что относитесь к этому дедлайну максимально серьёзно. Оплату можно произвести через казначейскую систему. В нашем гайде по оплате налогов через казначейство подробно описан весь процесс.

Найм иностранных сотрудников: в чём отличия

С иностранным персоналом связано большинство ошибок в расчёте зарплат, поэтому разберём этот вопрос детально.

Что касается подоходного налога, сотрудник-нерезидент облагается по той же ставке 20%, но только в отношении доходов от работы в Грузии (зарплаты, заработанной за работу, связанную с Грузией). Вы по-прежнему выступаете налоговым агентом: удерживаете 20% и перечисляете их точно так же, как и за местного сотрудника. Сам процесс удержания не меняется в зависимости от резидентства.

С пенсией правило предельно простое: иностранные граждане без грузинского постоянного вида на жительство исключены из обязательной накопительной системы. Для таких сотрудников пенсионные отчисления не делаются вообще — ни 2% с работника, ни 2% с работодателя. Пенсионные взносы возникают только в том случае, если иностранный сотрудник действительно имеет постоянный вид на жительство в Грузии.

Стоит помнить, что нахождение в Грузии в течение 183 дней в течение любого непрерывного 12-месячного периода делает человека налоговым резидентом Грузии. Этот статус важен для его личных налогов (особенно в вопросах общемирового дохода), но он не меняет порядок удержания налогов с его грузинской зарплаты компании. Разрешение на работу идет параллельно со всем этим; если Вашему сотруднику требуется вид на жительство, это отдельный процесс, не связанный с налогами. Для американцев в Вашей команде наш гайд по переезду в Грузию из США освещает все трансграничные нюансы.

Фаундеры, директоры и режим 1%

Большинство наших читателей — это не крупные корпорации, а соло-фаундеры и небольшие команды, поэтому два вопроса возникают постоянно.

Во-первых, директора. Если Вы являетесь директором компании и платите себе зарплату, Вы считаетесь сотрудником для целей расчёта заработной платы. К Вашей собственной зарплате применяются те же 20% подоходного налога и те же пенсионные правила, что и ко всем остальным. Оформление себя в штат означает прохождение точно такого же цикла расчётов, как описано выше.

Во-вторых, режим 1%. Многие читатели работают в качестве ИП по ставке 1% на оборот и путают это с расчётом зарплаты. Это принципиально разные вещи. 1% — это налог на оборот Вашего бизнеса, а не на зарплату. Если у Вашего ИП нет наёмных сотрудников, Вам просто не нужно удерживать подоходный налог с зарплат. Наш гайд о том, как получить налог 1%, объясняет этот режим, а наша услуга по регистрации ИП поможет его настроить.

Ещё одно важное отличие: дивиденды, которые Вы выводите как собственник, облагаются налогом отдельно от зарплаты. Не считайте одни и те же деньги дважды, пытаясь провести дивиденды через зарплатную ведомость.

Частые ошибки при расчёте зарплаты (и как их избежать)

Ошибки, описанные ниже, чаще всего обходятся нашим клиентам в реальные деньги или привлекают ненужное внимание Службы доходов. Каждую из них легко предотвратить.

• Пропуск 15-го числа. Пени и штрафы начисляются с первого дня просрочки. Решение: поставьте жёсткий повторяющийся ежемесячный будильник за пару дней до дедлайна.

• Забытые 2% пенсионных взносов со стороны работодателя. Фаундеры закладывают в бюджет только брутто-зарплату и оказываются застигнуты врасплох необходимостью доплаты. Решение: рассчитывайте стоимость каждого сотрудника по формуле «брутто плюс 2%».

• Отсутствие регистрации подходящего сотрудника в пенсионной системе. Пропуск пенсионных взносов за гражданина или обладателя ПМЖ является нарушением. Решение: проверяйте статус каждого человека перед его первым расчётом зарплаты.

• Ошибки с пенсией иностранных сотрудников. Начисление пенсии тому, у кого нет ПМЖ, или игнорирование взносов за того, у кого он есть. Решение: сначала подтвердите статус постоянного проживания.

• Смешивание режима ИП 1% с зарплатными налогами сотрудников. Это разные налоги с разной механикой. Решение: разделяйте налог на оборот и удержание налога с зарплаты.

Если проведение этих расчётов каждый месяц — это не то, на что Вы хотите тратить время 15-го числа, мы возьмём на себя ежемесячный расчет зарплат и подачу деклараций для иностранных компаний в рамках нашей бухгалтерской службы. Мы сдаём отчетность вовремя, чтобы Вам не приходилось следить за дедлайнами.

Главные выводы

• Планируйте бюджет на каждого сотрудника исходя из начисленной зарплаты плюс 2% пенсионных взносов работодателя, чтобы расходы на персонал не стали сюрпризом.

• Поставьте регулярное напоминание на 15-е число как для подачи декларации, так и для оплаты — это разные действия.

• Уточняйте статус резидентства и гражданства каждого сотрудника перед его первой выплатой, чтобы правильно провести пенсионные начисления.

• При найме иностранцев проверяйте наличие у них постоянного вида на жительство в Грузии, прежде чем открывать пенсионную линию.

• Держите доступы к rs.ge и налоговые реквизиты компании готовыми заранее, а не в сам день выплаты.

• Если расчёт зарплаты — это не Ваша основная работа, делегируйте подготовку ежемесячной отчётности бухгалтеру и избавьтесь от лишней головной боли.

Часто задаваемые вопросы

Какие налоги на зарплату платят работодатели в Грузии?

Работодатели удерживают фиксированный подоходный налог в размере 20% с каждой зарплаты и перечисляют его в Службу доходов. Кроме того, за зарегистрированных участников пенсионной программы Вы платите 2% взносов работодателя и удерживаете 2% взносов самого сотрудника. Государство напрямую добавляет еще до 2%. Других обязательных социальных отчислений со стороны работодателя, помимо пенсионных, нет.

Какова ставка подоходного налога на заработную плату в Грузии?

Заработная плата облагается фиксированным налогом по ставке 20%, который удерживается работодателем у источника выплаты. Ставка одинакова для любого уровня дохода — прогрессивной шкалы нет. Как работодатель, Вы выступаете налоговым агентом, ответственным за удержание налога из брутто-зарплаты и его перечисление.

Каков размер пенсионного взноса в Грузии?

Обязательный накопительный пенсионный взнос составляет 2% со стороны сотрудника и 2% со стороны работодателя; оба платежа рассчитываются от начисленной зарплаты. Государство добавляет еще до 2% в зависимости от годового дохода сотрудника. Это значит, что каждый месяц на пенсионный счёт зарегистрированного сотрудника поступает не менее 4% от его оклада.

Когда необходимо уплачивать налоги на зарплату в Грузии?

Ежемесячную декларацию необходимо подать, а налог уплатить до 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты. И удержанный подоходный налог, и пенсионные взносы уплачиваются в этот же день. Подача документов происходит в электронном виде через портал rs.ge. Нарушение сроков влечёт за собой штрафы и пени.

Платят ли иностранные сотрудники налог на зарплату в Грузии?

Да. Иностранный сотрудник платит фиксированный подоходный налог в размере 20% с доходов, полученных из грузинских источников, а работодатель удерживает и перечисляет его в обычном порядке. Пенсионные взносы начисляются только в том случае, если у иностранного сотрудника есть постоянный вид на жительство в Грузии. Без ПМЖ пенсионная линия отсутствует — платится только 20% подоходного налога.

Обязаны ли иностранцы участвовать в пенсионной программе Грузии?

В обязательной накопительной пенсионной программе должны участвовать только те иностранные граждане, которые имеют постоянный вид на жительство в Грузии. Иностранцы без ПМЖ освобождены от её уплаты. Лица без гражданства с ПМЖ в Грузии также обязаны участвовать в программе.

Как рассчитать чистую зарплату на руки в Грузии?

Возьмите начисленную брутто-зарплату, вычтите 20% подоходного налога, а затем вычтите 2% пенсионного взноса сотрудника — оставшаяся сумма и будет чистой выплатой на руки. Для оклада в 3 000 GEL расчет выглядит так: 3 000 минус 600 (налог) минус 60 (пенсия) = 2 340 GEL нетто. Работодательские 2% сверху — это дополнительные расходы компании, а не вычет из доходов сотрудника.

Где работодатели сдают отчётность по зарплате в Грузии?

Работодатели подают отчётность через электронный портал Службы доходов на сайте rs.ge. Ежемесячная декларация об удержаниях отправляется онлайн, а налог и пенсионные взносы оплачиваются до 15-го числа следующего месяца. Бумажная подача не предусмотрена — всё администрирование происходит через личный кабинет Вашей компании на rs.ge.

Заменяет ли налог на малый бизнес 1% налог на зарплату?

Нет. Налог на малый бизнес в размере 1% представляет собой налог на оборот индивидуального предпринимателя и взимается с доходов бизнеса, а не с зарплат. Налоги с зарплаты начисляются отдельно, когда Вы выплачиваете оклад наёмному сотруднику. Если у Вашего ИП нет сотрудников, то и зарплатных отчётов не будет, но эти два режима никогда не заменяют друг друга.

Что произойдет, если я просрочу подачу отчётности или выплату налогов в Грузии?

Штрафы и пени начинают начисляться сразу же после просрочки дедлайна 15-го числа. Решение проблемы: незамедлительно подайте декларацию и оплатите задолженность, чтобы остановить рост пеней, а при необходимости обратитесь в Службу доходов для урегулирования крупных недоимок. Ежемесячное напоминание — самый простой способ избежать этой ситуации.

Есть ли в Грузии другие социальные отчисления работодателя помимо пенсии?

Нет. Помимо 2% взносов в накопительный пенсионный фонд, в Грузии нет обязательного социального страхования со стороны работодателя, налога по безработице или других пошлин на фонд оплаты труда. Все обязательства работодателя ограничиваются удержанием 20% подоходного налога, удержанием 2% пенсионного взноса сотрудника и выплатой 2% пенсионного взноса работодателя за зарегистрированных участников.